Налогообложение российского бизнеса в ОАЭ: что изменилось

В феврале 2025 года подписано соглашение между РФ и ОАЭ об избежании двойного налогообложения. Что это означает для российского бизнеса в Дубае — объясняем в нашей подробной статье.

Информацией о каких налогах будут обмениваться государства

Предполагается, что Россия и ОАЭ начнут обмениваться данными о налогах, связанных с доходами и капиталом, независимо от способа их взимания.

Перечень налогов, подпадающих под соглашение:

• в ОАЭ: подоходный и корпоративный.
• в России:
  • на прибыль организаций,
  • НДФЛ,
  • на имущество организаций,
  • на имущество физических лиц.

Соглашение также распространяется на новые налоги, вводимые после его подписания, если они идентичны или аналогичны существующим.

Механизм обмена информацией

Ведомства России и Объединенных Арабских Эмиратов будут обмениваться информацией, необходимой для выполнения положений соглашения и применения налогового законодательства. Такой обмен охватывает налоги любого вида, взимаемые государственными органами, при условии, что они не противоречат условиям соглашения.

Информация должна предоставляться даже в случае, если запрашивающее государство не нуждается в ней для собственных налоговых целей. Однако стороны не обязаны передавать данные, противоречащие их законодательству, раскрывающие коммерческую, предпринимательскую или иную конфиденциальную информацию, либо нарушающие публичный порядок.

Отказ в предоставлении данных невозможен лишь на основании того, что информация хранится в банках, финансовых учреждениях, у доверительных агентов или номинальных держателей. Такой механизм обеспечивает прозрачность налогообложения и снижает риски уклонения от уплаты налогов.

Как компании будут платить налоги

Согласно новому соглашению, компании будут уплачивать налоги в зависимости от места их деятельности и наличия постоянного представительства в другой стране:

Налогообложение прибыли предприятий:

• Прибыль компании облагается налогом в стране её регистрации, если она не создала постоянное представительство в другой стране.
• Если компания осуществляет предпринимательскую деятельность в другой стране через постоянное представительство, то налог взимается только с той части прибыли, которая относится к этому представительству.

Расчет прибыли постоянного представительства:

• Прибыль рассчитывается так, как если бы представительство было отдельной независимой компанией, действующей на рыночных условиях.
• Допускается вычет управленческих и общеадминистративных расходов, если они соответствуют налоговому законодательству принимающей страны.

Если в стране принято распределять общую прибыль компании между подразделениями, этот метод может использоваться при условии, что он соответствует принципам соглашения.

Гонорары, получаемые резидентом одной страны в качестве члена совета директоров компании в другой страны, подпадают под налогообложение в стране регистрации компании.

Особенности устранения двойного налогообложения

Главное преимущество нового документа для российского бизнеса и российских инвесторов — внедрение механизмов предотвращения двойного налогообложения. В Эмиратах, если резидент получает доход или владеет капиталом, подлежащим налогообложению в России, он может воспользоваться вычетом: либо из налога на доход в сумме, равной налогу, уплаченному в России, либо из налога на капитал в аналогичном размере. Однако сумма такого вычета не может превышать размер налога, рассчитанного в ОАЭ до его применения.

В Российской Федерации действует аналогичный принцип: резидент России, зафиксировавший доход или капитал, который подлежит налогообложению в ОАЭ, может уменьшить свой налог в России на сумму налога, уплаченного в Эмиратах. Размер вычета ограничен суммой российского налога, рассчитанного по внутреннему законодательству.

Кроме того, соглашение закрепляет принцип недискриминации. Оно гарантирует, что национальные лица одного государства не будут подвергаться более обременительному налогообложению в другом государстве, чем местные граждане. Зарубежные представительства облагаются налогом на условиях, предусмотренных для аналогичных местных предприятий. Также предусмотрено, что выплаты в виде процентов, роялти и других вознаграждений между резидентами разных стран должны подлежать налоговому вычету на тех же условиях, что и аналогичные выплаты внутри страны.

Затронет ли новое соглашение физических лиц

Новое соглашение затрагивает физ.лиц, определяя правила налогообложения доходов, в зависимости от их налогового резидентства. Основное положение заключается в том, что за жалованию, зарплату и т.д. налог необходимо уплачивать в стране налогового резидентства, если деятельность не ведется на территории другого государства-участника соглашения. В случае, если работа выполняется в другой стране, её налогообложение может осуществляться в этом государстве, но с определенными исключениями.

Как определяется налоговое резидентство

Согласно соглашению, налоговое резидентство физ.лица определяется критериями:

• основное место проживания (постоянное жилье);
• личная и экономическая привязанность к стране (центр жизненных интересов);
• место обычного проживания, если не определен центр жизненных интересов;
• национальность, если предыдущие критерии не дают однозначного ответа.

Каковы преимущества для граждан России, переехавших в ОАЭ

Одним из ключевых аспектов нового соглашения является возможность для граждан России, которые стали налоговыми резидентами ОАЭ, воспользоваться нулевым налогом на доходы физических лиц. В Эмиратах не облагаются налогом зарплаты, дивиденды, проценты и другие виды личного дохода, что делает эту юрисдикцию привлекательной с точки зрения налогового планирования.

Стоит учитывать, что если у налогового резидента в Дубае или другом эмирате остаются доходы в России (например, от аренды недвижимости, дивидендов, продажи активов), они могут облагаться налогом в России. Автоматическая смена налогового резидентства происходит при проживании в другой стране в 12-месячный период на протяжении 183 дней.

Хронология переговоров

Подписание нового соглашения между Россией и ОАЭ стало результатом длительных переговоров, направленных на создание новых условий для бизнеса и инвесторов. С 2011 года между странами действовало соглашение, распространяющее налоговые льготы лишь на государственные структуры и суверенные фонды, однако необходимость его пересмотра назрела в связи с изменениями в экономической политике и международной обстановке.

Последние годы правительство России занимается вопросами об избежании двойного налогообложения, чтобы снизить стоимость привлечения прямых инвестиций. В 2023 году на переговорах представители двух государств согласовали налоговые ставки на дивиденды (15%) и процентные доходы (10%), но вели дискуссии по ставке роялти.

К началу 2025 года стороны парафировали проект соглашения, а 14 февраля документ одобрен премьером Михаилом Мишустиным. Официальное подписание состоялось в Абу-Даби.

Когда ожидать внедрение изменений

Для вступления в силу документ должен пройти процедуру ратификации обеими сторонами. Ожидается, что при успешном завершении этого процесса соглашение начнет действовать с 1 января 2026 года.

Выводы

Главное, что нужно понимать бизнесу и инвесторам, — ОАЭ перестали быть в терминологии российской власти офшорной зоной. Теперь информация о деятельности лиц и организаций в Дубае будет известна в Москве. Главным образом, это изменение затрагивает российский бизнес за рубежом. Однако и физлица должны учитывать особенности соглашения. Владение недвижимостью в Арабских Эмиратах, не будучи резидентом страны, может предполагать ответственность перед налоговыми ведомствами в РФ.

Разобраться в налогообложении в Дубае вам помогут специалисты MIGRON. Получите бесплатную консультацию, чтобы знать, как вести отчетность за бизнес-деятельность, при получении зарплаты или дохода от продажи недвижимости.